שאלות ותשובות
נוהל גילוי מרצון: איך מגישים בקשה ומהן האותיות הקטנות
הנוהל שעליו הכריזה השבוע רשות המסים מאפשר לאזרחים מן השורה להסדיר עניינים מול הרשות בלי להסתכן בהליך פלילי. ממשכירי דירות שלא דיווחו ועד משקיעי קריפטו שהסתירו רווחים: המהלך שיכול להשתלם לאזרח ולקופת המדינה. כלכליסט עושה סדר
רשות המסים פירסמה השבוע "נוהל גילוי מרצון", וסביר שאזרחים רבים שנתקלו בכך מיהרו לעבור הלאה מתוך מחשבה שהנושא מופנה כנראה לרואי חשבון, עברייני מס מתוחכמים או בעלי הון חריגים. אלא שבפועל המצב הוא הפוך. דווקא אנשים מן השורה שלא מקיימים מגע יומיומי עם רשויות המס, הם הנמענים העיקריים למהלך של רשות המסים. כלכליסט עושה סדר בגילוי מרצון מנקודת מבטו של האזרח הממוצע.
מהו גילוי מרצון, האם הוא רלוונטי גם לאנשים מן השורה ולא רק למעלימי מס?
נוהל גילוי מרצון פתוח רק לאנשים שאין נגדם חקירה ברשות המסים (עם זאת, ייתכנו מקרים שבהם אזרחים מגלים שיש נגדם חקירה רק אחרי שהגישו את הבקשה), רק לאזרחים שלא ביצעו בעבר גילוי מרצון, ורק לכאלה שהכנסותיהם חוקיות. זהו כלי שנועד לאפשר לאזרחים לסגור פינות מול רשות המסים מבלי לחשוש שהם יסתבכו במשפט פלילי או שייעשה שימוש אחר במידע עליהם.
לאילו מקרים זה יכול להיות רלוונטי?
זה יכול להיות מאוד רלוונטי לאדם שלא דיווח על הכנסות משכר דירה, למרות שהוא השכיר דירות בסכום שעולה על הגובה הפטור ממס. או אדם שקנה ביטקוין ב־2011 ומכר אותו ב־2021. דוגמה נוספת יכולה להיות של אדם שירש חשבון בנק בארה"ב וקיבל הכנסות מדיבידנדים במהלך השנים. בכל הדוגמאות הללו, ייתכן שמדובר באזרח שכלל לא מגיש דו"ח שנתי למס הכנסה, הוא שכיר שמקבל משכורת, והוא העדיף בכלל לא ליצור קשר עם רשות המסים, או לא לברר האם מוטלת עליו חבות מס.
ומה לגבי אזרחים שרוצים לתקן דו"חות, "להיזכר" בהכנסות חדשות או "לוותר" על הוצאות שנדרשו בעבר?
כן, גם זה אפשרי. יש מעין אפשרות להכות על חטא ולא לקבל את העונש על ההכנסות שכביכול נשכחו או על הוצאות שכביכול נדרשו בתמימות.
מדוע המהלך משתלם לאזרח, ומדוע הוא משתלם לרשות המסים? האם זה הוגן כלפי האזרחים הישרים?
חשוב להדגיש כי בגילוי מרצון לא חוסכים שקל מתשלום המס, בסוף משלמים את כל מה שהיו אמורים לשלם בתוספת של ריבית והצמדה. ההטבה היא שאין הליך פלילי, ושאפשר לקבל הרבה פעמים ויתור על קנסות שאמורים לשלם בגלל אי הגשת דו"ח במועד. זה משתלם לרשות המסים כי בסופו של דבר הרשות מעוניינת להגדיל את כספי המסים המגיעים לקופת המדינה. פעמים רבות זה משתלם לאזרח, כי הסדרת העניינים עם רשות המסים מאפשרת לו לישון בשקט בלילה, ולא להיות בחשש תמידי.
מה ההליך כולל ומהם הסיכונים הטמונים בו?
מבחינה עקרונית, מדובר בתהליך שבו יש לגלות את כל המידע לרשות המסים, ויש לנהוג בתום לב ובכנות. אם מישהו מדווח על חשבון בנק בחו"ל, הוא יצטרך להביא גם מסמכים שמראים מה מקור ההכנסות בחשבון. אם הוא לא יצליח להראות שמדובר בירושה, הוא עשוי למצוא את עצמו נתבע לשלם מס על כל הכסף בחשבון ולא רק על ההכנסות השוטפות שבו. מבחינה פרקטית, יש שלושה מסלולים, רק שניים מהם רלוונטיים לאדם הממוצע.
מהם המסלולים שמציעה רשות המסים לאזרחים מן השורה?
המסלול הירוק הוא למקרים פשוטים למדי, כמו הכנסות משכר דירה בגובה של עד 250 אלף שקל לשנה. במקרה כזה, אפשר פשוט לדווח ולשלם מס. במקרה של הכנסות משכר דירה בלבד, אף ייתכן שלא יהיה צורך בהגשת דו"ח שנתי. המסלול הירוק רלוונטי גם למי שמחזיק חשבון בחו"ל שהוא לא הזרים אליו כסף נוסף מאז 2014. ורלוונטי גם למי שהרויח עד חצי מיליון שקל ממכירת קריפטו. במסלול הירוק האזרח מגיש שומה עצמית, ומשלם את מה שהוא חייב.
המסלולים האחרים נוגעים להכנסות גבוהות יותר שיש דיונים מורכבים יותר לגבי היקף המס המוטל. אם מדובר בסכומים שמתחת ל־10 מיליון שקל, או מתחת ל־5 מיליון שקל בקריפטו, פקיד השומה המקומי מנהל מו"מ עם האזרח ומגיעים להסכם שומה. במקרה שמדובר בסכומים גבוהים יותר, פקיד השומה חייב להתייעץ גם עם החטיבה המקצועית בירושלים.
מהן האותיות הקטנות בהליך?
1. הפעם אין אפשרות לפניה אנונימית לרשות המסים. כלומר לפני הפנייה לרשות המסים יש צורך להגיע מוכנים ולדעת מה האסטרטגיה הנכונה.
2. אין אפשרות לנכות הפסדים שדווחו כבר בשל ההכנסות החדשות. כלומר, אי אפשר לומר למשל לרשות המסים, "תראו, הנה מיליון שקלים שהרווחתי ב־2021 ולא דיווחתי עליהם, אבל בדו"ח של 2021 שהגשתי יש הפסד של מיליון שקלים, אז בעצם אין לי חבות מס". הגילוי מרצון הוא "קופסה אטומה" בפני עצמה.
3. שכר הטירחה לעורך דין ולרואה חשבון לא ניתן לקיזוז במלואו מהרווח, אלא רק 50% ממנו.
4. יש כמובן עוד אותיות קטנות שמגלים בהתייעצות עם עורך דין.
מה לעשות מבחינה פרקטית?
מאז הפרסום על נוהל גילוי מרצון יש שטף גדול של עורכי דין, רואי חשבון ויועצי מס שמבקשים להיכנס לתחום. המייצגים צמאים ללקוחות כאלו ומחכים להם, ולכן הכוח נמצא דווקא בידי הצרכן.
אפשר לבקש ייעוץ ראשוני ללא עלות כדי ולהבין האם המקרה שלכם מורכב במיוחד או לא, והאם יש סיכונים מיוחדים שעליכם לקחת בחשבון. במקרים פשוטים שדורשים הגשה של מסמך אחד או שניים ההליך לא אמור להיות בעלות כספית גבוהה. עם זאת, מומלץ מאוד למי שאינו איש פיננסים או איש מסים שלא לטפל בזה לבד, ללא ייעוץ. ובכל מקרה, זו בהחלט הזדמנות שכדאי לבחון.
