הוראת השעה 2025: הזדמנות חד-פעמית להוצאת נכסים מחברות מעטים בתנאי מס מיטיבים
חלון מס מוגבל לחברות מעטים עד סוף החודש, חלון שעשוי לייצר חיסכון משמעותי לחברה, הנה כל מה שרציתם לדעת
בסוף 2024 נכנסה לתוקף רפורמת מס רחבה, ששינתה באופן משמעותי את כללי המיסוי על רווחים שאינם מחולקים לבעלי המניות, דיבידנדים ומבני אחזקות בחברות. כחלק מהרפורמה, רשות המסים מאפשרת בתקופה מוגבלת, עד 30 בנובמבר 2025, לבצע העברת נכסים מחברה לבעל המניות בתנאי מס מועדפים.
בנוסף, ניתן להתניע תהליך פירוק מרצון עד 31 בדצמבר 2025 ולהנות מתנאים ייחודיים בהקשר זה.
מדובר בחלון זמן מוגבל, שעשוי לייצר חיסכון מס מצטבר משמעותי לבעלי חברות מעטים המחזיקים נכסי נדל"ן, ני"ע, קרנות או אחזקות בחברות בנות.
מה מאפשרת הוראת השעה?
ההוראה קובעת שניתן להעביר נכסים מהחברה לבעל המניות לפי עלותם ההיסטורית/המופחתת, ולא לפי שווי השוק. על סכום זה ישלם בעל המניות מס דיבידנד בלבד, ומאותו רגע הנכס יירשם בבעלותו האישית.
במימוש עתידי יחול מיסוי ליניארי:
התקופה בה החזיקה החברה בנכס תמוסה בשיעור הרגיל (מס חברות + מס דיבידנד), ואילו התקופה מאז העברת הנכס ליחיד, בשיעור מס רווח הון של יחיד בלבד.
במקרים מסוימים, פירוק מרצון של החברה עשוי להוות חלופה ראויה, ולהעניק הטבות נוספות במס רכישה ומע״מ.
קיימות שתי חלופות מרכזיות:
1) העברת נכסים לבעל המניות (ללא פירוק)
• ההעברה מתבצעת לפי עלות הנכס ולא לפי שווי שוק.
• בעל המניות משלם מס דיבידנד על העלות המאושרת.
• נדרש לקבל החלטת מיסוי (רולינג).
• הנכס נרשם על שם בעל המניות בבנק/ברוקר לפי העלות שאושרה.
דגשים שיש לקחת בחשבון לגבי לתכנון המס:
• גובה המס המיידי נמוך משמעותית לעומת תשלום על שווי שוק.
• מיסוי עתידי יתבצע באופן ליניארי בהתאם לתקופות ההחזקה.
• נדרש תיעוד מלא ועמידה בלוחות הזמנים.
דד-ליין לביצוע ההעברה: עד 30.11.2025.
2) פירוק מרצון וחלוקת נכסי החברה לבעלים
פירוק רצוני מאפשר להעביר את נכסי החברה לבעליה תוך פטור ממס חברות על עצם ההעברה, בכפוף לכללים בחוק.
הטבות נלוות, בין היתר:
העברת מקרקעין במסגרת הפירוק:
• פטורה ממס רכישה ומע"מ במועד ההעברה (בתנאי עמידה בכללים).
• שיעורי מס עשויים להשתנות בהתאם למודל העלות הנבחר.
דגשים חשובים שיש לקחת בחשבון:
קיימים שני מודלים לחישוב העלות:
• עלות הנכס
• עלות המניות
בחירה לא נכונה של מודל עלולה לייקר משמעותית את המס ולכן נדרש ניתוח מוקדם של רו"ח מומחה.
תהליך הפירוק חייב להתחיל עד 31.12.2025.
מי יכול ליהנות מההטבה?
חברות מעטים, כולל מבני אחזקות.
בעלי מניות מהותיים או אחרים, בכפוף לעמידה בתנאים.
סיכום
הוראת השעה לשנת 2025 היא חלון זמנים קצר אך מהותי, המאפשר לבעלי חברות מעטים לבצע העברות נכסים או פירוק מרצון בתנאי מס מיטיבים.
כיוון שהיישום מחייב רולינג, בחירת מודל נכון, תיאום בנקאי ותיעוד מלא,
חשוב לפעול בליווי מקצועי של מומחי מס, מע״מ ומקרקעין.
הדד-ליינים ברורים:
• העברת נכסים עד 30.11.2025
• התחלת פירוק עד 31.12.2025
לפרטים נוספים ותיאום פגישה עם רו"ח מומחה, צרו קשר עם משרד שטיינמץ עמינח ושות' רו"ח
