האם עובדי ההייטק ישלמו יותר מס על מימוש מניות או דיבידנדים?
טיוטת נייר עמדה חדש של רשות המסים עשויה להגדיל את המיסוי על מימוש אופציות של עובדי הייטק ומעורר ביקורת כבדה בענף: "הכוונה של הרשות מחטיאה את המטרה"
רשות המסים פרסמה בקיץ האחרון טיוטת נייר עמדה חדשה שמטלטלת את תעשיית ההייטק: הכוונה היא לשנות את אופן המיסוי של דיבידנדים הניתנים לעובדים שמחזיקים מניות באמצעות סעיף 102 לפקודת מס הכנסה – סעיף שנועד לעודד עובדים לקחת חלק בהצלחת החברה באמצעות מניות ואופציות.
לפי נייר העמדה, דיבידנדים שחולקו לעובדים אשר קיבלו מניות כתוצאה מהמרת אופציות, לא יזכו עוד בהכרח לשיעור מס מופחת של 25%, כפי שהיה מקובל עד כה. במקום זאת, הם עלולים להיחשב כהכנסה רגילה החייבת במס שולי – שעשוי להגיע לשיעור של עד 47%, ובמקרים מסוימים אף להתווסף לו מס יסף בגובה של 5%.
עם זאת, נייר העמדה מגדיר מספר תרחישים שבהם לא יחול המס המופחת על דיבידנד, ובהם:
- חלוקה לא פרופורציונלית של דיבידנד בין בעלי המניות (כלומר – שלא בהתאם לאחוז ההחזקה בהון).
- חלוקה מוקדמת של דיבידנד לפני תום תקופת החסימה של שנתיים הקבועה בסעיף 102 – כאשר עובד מממש את המניות לפני תום תקופת החסימה (שנתיים)
- תשלומים שווי ערך לדיבידנד – למשל במקרים בהם עובד מקבל פיצוי עקב ירידת ערך המניה, בעת החזקה באופציות.
למרות שמדובר בטיוטה שטרם עברה תהליך חקיקה, כבר כעת היא יוצרת חוסר ודאות ומעלה שאלות בקרב עורכי דין, נאמנים, וחברות טכנולוגיה.
2 צפייה בגלריה
עו"ד אליזבט (ליז) קרישמרב חנן, עורכת דין במחלקת המסים במשרד ארנון, תדמור-לוי
(צילום: רמי זרנגר)
החשש בשוק: פגיעה בעובדים ובהתאמה של תמריצים
לדברי עו"ד אליזבט (ליז) קרישמרב חנן, עורכת דין במחלקת המסים במשרד ארנון, תדמור-לוי, נייר העמדה עלול להוביל לכך שנאמנים – כגון בתי השקעות שמנהלים את תוכניות האופציות – ידרשו מהחברות להמציא חוות דעת משפטיות או כתבי שיפוי כדי לנכות מס בשיעור מופחת. זאת במיוחד כאשר מדובר בחברות בעלות מעמד של מפעל מועדף, המקנה להן (ולבעלי מניותיהן) הטבות מס לפי חוק עידוד השקעות הון.
עוד היא טוענת כי מדובר במהלך שמנוגד לרוח החוק."הכוונה שמסתמנת בנייר העמדה הנוכחי של רשות המסים מחטיאה את המטרה. סעיף 102 נועד לשרת את תעשיית ההייטק ולעודד עובדים להיות חלק מהחברה ולתרום להצלחתה. אישור 'מפעל מועדף' אמור לחול על כלל בעלי המניות – כולל עובדים. ברגע שמתחילים להבחין בין עובדים לבעלי מניות אחרים, נוצרת אפליה שפוגעת בתמריצים ובתכלית החוק".
חברות הייטק בישראל מתגמלות עובדים לעיתים קרובות באמצעות מניות ואופציות, כחלק מחבילת השכר הכוללת. שינוי מיסוי הדיבידנד עלול להפוך את המסלול לפחות אטרקטיבי – הן לעובדים, והן לחברות שנאלצות להתמודד עם דרישות משפטיות נוספות.
למרות שהטיוטה עדיין אינה מחייבת משפטית, בעולם ההייטק עוקבים בדאגה. רבים סבורים כי מדובר במהלך שעלול לפגוע בכושר התחרות של התעשייה הישראלית – במיוחד בשוק גלובלי שבו ניתנים תנאי שכר אטרקטיביים לעובדים טכנולוגיים.
"החרפת פערי השכר"
"אופציות הן בסופו של דבר כלי לתגמול של העובדים ולא אחת מדובר בכלי שגם משמר עובדים וטאלנטים שכן הוא מקנה להם ערך פוטנציאלי בטווח ארוך", מסביר אייל בר עוז, מנכ"ל ומייסד חברת Webiz שמפתחת פתרונות גיוס וניהול HR מבוססי AI. "שינוי במדיניות המיסוי עשוי לפגוע בערך של האופציות ולהוביל לכך שטאלנטים במיוחד בתחומי הAI והסייבר ידרשו 'פיצוי' או 'התאמה' בשכר או בתנאים בעקבותיו. לא מן הנמנע שבתרחיש כזה נראה עלייה בשכר לטאלנטים בתחומים הללו לעובדים שחברות רוצים לשמר ועלייה בפערי השכר בתוך תעשיית ההייטק. בשנתיים האחרונות, בעקבות כניסה מואצת של AI, כבר נוצר פער כזה וייתכן שהוא יוחרף אפילו יותר".
