דרישות השבה, בדיקות עומק ואכיפה רטרואקטיבית: כך הפכו מענקי המדינה למוקש מסוכן לעסקים
מענקי המדינה של אתמול הם בדיקות האכיפה של היום - ומה שכל עסק חייב לדעת לפני שהפנייה מרשות המסים מגיעה
בשנים האחרונות המדינה חילקה לעסקים וליחידים מיליארדי שקלים במענקים, פיצויים והטבות מס בתקופת הקורונה, במסגרת מנגנוני חירום ביטחוניים, ובאמצעות הקלות רגולטוריות שנועדו לייצב את המשק בזמן משבר.
אלא שבשנת 2026 מתברר כי מה שנתפס כסיוע חיוני הפך, עבור לא מעט עסקים, לבעיה משפטית של ממש.
רשות המסים מגבירה משמעותית את האכיפה: בדיקות עומק, דרישות השבה רטרואקטיביות, קנסות, ולעיתים גם פתיחה בהליכים פליליים. עבור בעלי עסקים רבים, במיוחד קטנים ובינוניים, מדובר בהתמודדות מורכבת שמגיעה שנים לאחר קבלת הכספים, כאשר המציאות העסקית כבר שונה לחלוטין.
ממדיניות סיוע למדיניות אכיפה
המגמה ברורה: לאחר שלב הסיוע הגיע שלב הבקרה. רשות המסים עושה שימוש במאגרי מידע מתקדמים, בהצלבות נתונים בין מס הכנסה, מע"מ, ביטוח לאומי וגורמים נוספים, ובוחנת בדיעבד את עמידת העסקים בתנאי הזכאות.
במסגרת זו נבדקות שאלות כגון:
• האם המחזורים שדווחו תאמו את המציאות בפועל?
• האם ההצהרות נמסרו במלואן וללא סתירות?
• האם בוצעו התאמות בדיעבד?
• האם קיימים פערים בין דיווחים שונים לאורך השנים?
במקרים רבים הדרישות אינן מסתכמות בהחזרת הקרן בלבד, אלא כוללות ריבית, הצמדה וקנסות משמעותיים.
הרטרואקטיביות – לב הבעיה
אחת הסוגיות המורכבות ביותר היא ההחלה הרטרואקטיבית. עסקים פעלו בזמן אמת על בסיס הנחיות, שאלות ותשובות ופרסומים רשמיים של המדינה. הם קיבלו החלטות עסקיות, התחייבו להוצאות, ולעיתים אף חילקו רווחים, וכעת נדרשים להשיב כספים שנים לאחר מכן.
מעבר לפגיעה הכלכלית, הרטרואקטיביות מעלה שאלות עקרוניות:
• מה משקל ההסתמכות של הנישום?
• האם ניתן לשנות פרשנות בדיעבד?
• מה דינה של אי־בהירות רגולטורית?
שאלות אלו אינן תאורטיות – הן עומדות בליבם של סכסוכי מס רבים המתנהלים כיום.
לא רק עניין חשבונאי
טעות נפוצה של עסקים היא לראות בדרישות ההשבה עניין טכני או חשבונאי בלבד. בפועל, מרגע שעולה טענה לאי עמידה בתנאי זכאות, הדיון מקבל אופי משפטי מובהק, ולעיתים אף פלילי.
כך למשל:
• תשובה לא זהירה לפניית רשות המסים עלולה לשמש בהמשך כראיה.
• מסירת מסמכים ללא בחינה משפטית מוקדמת עשויה להרחיב את החשיפה.
• פערי גרסאות בין שנים שונות עלולים להתפרש כהתנהלות בעייתית.
במקרים מסוימים, דרישת ההשבה היא רק שלב ראשון בשרשרת ארוכה של הליכים.
לא כל דרישה היא סוף פסוק
חשוב להדגיש: לא כל דרישת השבה היא בהכרח מוצדקת או סופית. במקרים רבים מדובר בפרשנות מחמירה של הרשות, בהחלה שגויה של תנאים, או בהתעלמות מנסיבות מיוחדות, כגון: פגיעה ביטחונית, גיוס למילואים, או שינויי פעילות שנבעו מהמשבר עצמו.
טיפול מקצועי ומושכל עשוי להביא ל:
• צמצום משמעותי של סכומי ההשבה
• ביטול קנסות
• הגעה להסדרים מנהליים
• ולעיתים אף לביטול מלא של הדרישה
עם זאת, הדבר מחייב הבנה עמוקה של דיני המס, ניסיון בהתנהלות מול רשות המסים, ויכולת לנהל את המהלך באופן אסטרטגי.
שנת מבחן לעסקים
שנת 2026 מסתמנת כשנת מבחן עבור עסקים רבים. האכיפה מתגברת, הבדיקות מתעמקות, והנטייה "להמתין ולראות" עלולה להתברר כטעות יקרה.
המסר המרכזי הוא זהירות ואחריות:
לא להיבהל, אך גם לא להקל ראש. כל פנייה של רשות המסים מחייבת בחינה מדוקדקת, ולא פעם גם ליווי משפטי כבר בשלב הראשון.
בעולם מיסוי מורכב ודינמי, שבו כל החלטה מתקבלת היום ונבחנת מחדש מחר, ההתנהלות הנכונה בשלב מוקדם עשויה להיות ההבדל בין סיום ענייני ומבוקר לבין הסתבכות כלכלית ומשפטית ארוכת שנים.
הכותב הוא עו״ד ורו״ח יעקב דהן, שותף מייסד במשרד המתמחה במיסוי אזרחי ופלילי ובליווי עסקים ויחידים בהתנהלות מול רשות המסים, לרבות הליכי שומה, השבות מענקים וסכסוכי מס מורכבים.
d&b – לדעת להחליט
