מדריך
מקריפטו ועד הכנסות משכ"ד: כך תסדירו נכסים בנוהל גילוי מרצון החדש
נוהל גילוי מרצון חדש מאפשר להסדיר נכסים דיגיטליים מול רשות המסים, כמו ביטקוין ואטריום, בשווי עד 1.5 מיליון שקל, נכסים פיננסיים בחו"ל והכנסות משכ"ד שלא דווחו - תוך קבלת חסינות מפלילים. החלון להגשה יימשך עד 31 באוגוסט 2026
רשות המסים בישראל פרסמה ביום 25.8.2025 הוראת שעה חדשה לנוהל גילוי מרצון, הכולל בתוכו נכסים דיגיטליים כמו מטבעות קריפטו, ביטקוין אטריום ועוד.
מטרת הנוהל היא לאפשר לנישומים, יחידים ועסקים, להסדיר מיוזמתם הכנסות והון שחור שלא דווחו כדין, תוך קבלת חסינות מהליכים פליליים. בכך המדינה מבקשת לאזן בין הצורך בהרתעה מפני העלמות מס, לבין הרצון להחזיר כספים משמעותיים לקופה הציבורית ולחסוך במשאבי חקירה והעמדה לדין.
התנאים לקבלת החסינות הפלילית - הגנת הנוהל מותנית בעמידה בכמה תנאים: גילוי כן ומלא בתום לב; היעדר חקירה קיימת נגד הנישום או קרוביו; עבר נקי מעבירות מס; ייחודיות הבקשה; ומידע חדש שלא מצוי בידי הרשויות או בתקשורת.
הליך ההגשה - הבקשה מוגשת לרשות המסים וכוללת פירוט ההכנסות, הנכסים והמסמכים התומכים (חשבונות בנק, ירושות, חוזי שכירות, השקעות ועוד). תחילה, בוחן אגף חקירות אם הבקשה עומדת בתנאים. לאחר מכן מועברת הבקשה לגורם האזרחי, פקיד שומה, מע״מ, מקרקעין או מכס, אשר יקבע את חבות המס. הנישום מחויב בהגשת דוחות מתוקנים ותשלום חוב המס בתוך 90 יום, כולל קרן, ריבית, הצמדה ולעיתים עיצומים כספיים.
גבולות החסינות - החסינות חלה על עבירות מס בלבד (כמפורט בנוהל), אך לא על הכנסות שמקורן בפעילות פלילית אחרת (כגון סחר בסמים או הימורים לא חוקיים). בנוסף, אם יתברר כי הבקשה לא הוגשה בתום לב או שהמס לא שולם, החסינות תבוטל, והמידע יוכל לשמש גם בהליך פלילי.
במגבלות הסכומים האם הנוהל יחול גם על נכסים דיגיטליים, מטבעות קריפטו כמו ביטקוין ואטריום? התשובה כן.
אופן הטיפול בבקשות במערך מס הכנסה יהיה על פי אחד משני המסלולים הבאים:
1. הסכם שומה מול משרד השומה הרלוונטי (להלן: "מסלול רגיל)".
2. הגשת דוחות מתקנים או הגשת דוחות לראשונה במקרה שבו למבקש לא קיים תיק במס הכנסה, אשר יכללו את ההכנסה מושא הגילוי מרצון (להלן: "מסלול ירוק").
הקריטריונים לטיפול במסלול הירוק:
נכסים פיננסיים בחו״ל שלא עלו ביום 31.12.2014 על 4 מיליון שקל ולא בוצעו בהם הפקדות חדשות בתקופת הגילוי. הכנסות שכ"ד שלא דווחו ושלא עלו על 250 אלף שקל לשנה. נכסים דיגיטליים (כגון קריפטו), שלא עלו על 500 אלף שקל לכל תקופת הגילוי, ושווי כלל ההחזקות ליום 31.12.2024 לא עלה על 1.5 מיליון שקל.
משמעות לנישומים - מדובר ב"חלון הזדמנויות" ייחודי עד ליום 31.8.2026, המאפשר לנישומים להסיר חשיפה פלילית ולהסדיר נכסים והכנסות, לרבות נכסים פיננסיים בחו״ל ונכסים דיגיטליים בהיקפים ניכרים.
עם זאת, חשוב להקפיד על ייעוץ מקצועי. כל טעות בפרטים או אי־עמידה בלוחות הזמנים עלולות להוביל לאובדן החסינות ולהליכים פליליים ואזרחיים.
שרון נהרי הוא עו"ד מומחה בפלילי, צווארון לבן, עבירות כלכליות והסגרות.
