דו"ח המוסד לסקירת עמיתים: חשש לפגיעה באי תלותו של הרו"ח המבקר

רו"ח ראובן שיף, יו"ר הדירקטוריון של המוסד לסקירת עמיתים ונשיא לשכת רואי חשבון, הגיש ליו"ר הרשות לניירות ערך, פרופ' זוהר גושן את דו"ח המוסד לסקירת עמיתים של שנת הביקורת 2006, אשר בדק את איכות הביקורת שבוצעה במשרדי רואי חשבון בגין דו"חותיהן הכספיים של החברות הציבוריות.

מהדו"ח עולה כי בחברות ציבוריות רבות נהוג כי משרדי רואי החשבון המבקרים מסייעים בהכנת הדו"חות הכספיים ובכלל זה משתתפים בעריכה ולעיתים מדפיסים את הדו"חות הכספיים שהם נשוא הביקורת. לדעת המוסד, מתן שירותים אלה עלול לגרום לחשש של פגיעה באי תלותו של רואה החשבון המבקר ועל כן יש לשקול הגבלה הדרגתית של שירותים אלה.

מסקנה נוספת העולה מדו"ח היא כי מספר לא מבוטל של משרדי רואי חשבון משמשים כמבקרים משותפים עם משרדים אחרים, כאשר שני המשרדים חותמים במשותף על חוות הדעת כרואי החשבון המבקרים. לדעת המוסד, האחריות של כל אחד מרואי החשבון המבקרים במשותף הינה מלאה והיא חלה על עבודת שני המשרדים כאחד.

הדו"ח מצביע על כך שב-2007-2008 נוצרו שינויים מקצועיים רבים, כדוגמת ההכנות למעבר לדיווח לפי IFRS, תקני ביקורת חדשים רבים וגם שינויים בחוקי המס. על פי הדו"ח, "היקף ההדרכות המקצועיות אינו עונה, לדעת המוסד, בחלק מהמקרים, על הצרכים לעדכון הצוותים המקצועיים במשרדים בהתפתחויות מקצועיות ובגישות חדשות".

עוד נתקל הדו"ח במקרים של היעדר תיעוד - מלא או חלקי - של נוהלי הביקורת שיושמו, חוסר פורמט אחיד של ניירות עבודה בכל משרד, אי הקפדה על חתימות המבקר והממונה עליו בניירות העבודה או בשאלוני תיוג וכן היעדר קביעת הרשאות גישה לתיקי ניירות עבודה. במספר משרדים לא מצאו הסוקרים הצהרות חתומות המעידות על שמירה של כללי אי תלות וניגוד עניינים, או לחילופין ההצהרות אינן מתחדשות מדי תקופה.

המוסד לסקירת עמיתים סקר תיקי ביקורת של חברות ציבוריות שבוקרו במשרדים הגדולים בישראל וב-22 משרדים קטנים ובינוניים. במסגרת הסקירה נבחנה איכות הבקרה המשרדית ונושאים אחרים כמו אבטחת מידע, ניהול המשאב האנושי, הדרכות, תיעוד וניגודי עניינים. כמו כן  נסקרו באופן מדגמי תיקי ניירות העבודה של רואי החשבון בתיקים ספציפיים.

בסקירה השתתפו עשרות סוקרים והיא הקיפה משרדים המבקרים 582 חברות ציבוריות מתוך מספר כולל של 636 חברות ציבוריות וחברות מדווחות.

עבור המשרדים הבינוניים והקטנים הסקירה לשנת הביקורת 2006 הינה סקירה ראשונה. לפי תוכנית העבודה של המוסד, בכוונתו להגיע לכל משרד בינוני וקטן בסבב שיימשך שלוש שנים, בזמן שהמשרדים הגדולים נסקרים אחת לשנה.

עם מסירת הדו"ח אמר רו"ח שיף כי המוסד ממשיך לערוך פעילויות שישפרו את איכות הביקורת של משרדי רואי החשבון המבקרים את החברות הציבוריות.