מס רווחי הון

מהו מס רווחי הון?
מס רווחי הון הוא מס המוטל על רווחים הנובעים ממכירה של נכסים הוניים כגון מניות, נדל"ן, קרנות נאמנות, מטבעות דיגיטליים ועוד. הרווח מחושב כהפרש בין מחיר המכירה של הנכס לעלות הרכישה, לאחר התאמות למדד המחירים לצרכן והוצאות מוכרות.
שיעורי מס רווחי הון
יחידים: משלמים 25% מס על רווחים ריאליים, כלומר רווחים מעבר לשחיקת ערך הכסף (אינפלציה). כאשר מדובר באדם המחזיק ביותר מ-10% ממניות החברה שבה הושקע (כלומר "בעל מניות מהותי"), שיעור המס עולה ל-30%.
רווחים נומינליים: רווחים שאינם צמודים למדד, כגון ריבית מאג"ח לא צמודות או פיקדונות בנקאיים, מחויבים במס בשיעור של 15%.
חברות: משלמות 23% מס חברות על רווחי הון שהן מפיקות.
שיעורי המס הללו חלים על רווחים מנכסים שנרכשו לאחר ינואר 2003. לנכסים שנרכשו לפני תאריך זה עשויים לחול כללים ושיעורי מס שונים בהתאם לחוק הקודם.
הקלות מס לגילאי 60 ומעלה
יחידים מעל גיל 60 זכאים לשיעורי מס מופחתים על הכנסות שאינן מעבודה, כולל רווחי הון:
עד 84,120 ש"ח: 10%
בין 84,121–120,720 ש"ח: 14%
בין 120,721–193,800 ש"ח: 20%
מעל תקרה זו חלים שיעורי המס הרגילים. יש להגיש בקשה להחזר מס כדי לממש את ההטבה.
מס רווחי הון בחו"ל
תושבי ישראל מחויבים לשלם מס גם על רווחי הון שהופקו מנכסים בחו"ל, כמו השקעות במניות זרות, נדל"ן במדינות אחרות או קרנות נאמנות זרות. עם זאת, במקרים שבהם כבר שולם מס במדינה הזרה על אותם רווחים, ניתנת האפשרות לקבל זיכוי במס בישראל כדי להימנע מתשלום כפול. אפשרות זו נובעת מאמנות למניעת כפל מס שישראל חתומה עליהן עם מדינות רבות.
כדי לדווח על רווחים אלה ולקבל את הזיכוי, יש להגיש טופס 1324 לרשות המסים, בצירוף אישורים רלוונטיים המעידים על הרווחים והמס ששולם בחו"ל, כגון דוחות ברוקר, טופסי ניכוי מס וכדומה.
קיזוז הפסדים
ניתן לקזז הפסדי הון כנגד רווחי הון שהופקו באותה שנת מס, כלומר אם השקעה אחת הניבה הפסד והשקעה אחרת הניבה רווח, ניתן להשתמש בהפסד לצורך הפחתת המס על הרווח. במידה והפסד ההון עולה על רווחי ההון באותה שנה, ניתן להעביר את היתרה הלא מנוצלת לשנים הבאות ולהשתמש בה כנגד רווחי הון עתידיים.
הקיזוז אינו מוגבל לפי סוג הנכס – ניתן לקזז הפסד ממניות כנגד רווח ממכירת נדל"ן, ולהיפך. עם זאת, שיעור המס שיחול על הרווח נקבע לפי מקורו – לדוגמה, רווח ממניות יחויב ב-25% ואילו רווח ריאלי מהשקעה לא צמודה עשוי לחויב ב-15%. הקיזוז מסייע בצמצום נטל המס הכולל אך מחייב תיעוד מתאים והגשת דו"ח שנתי לרשות המסים.
קשר למס הכנסה
רווחי הון בישראל מסווגים כהכנסה לכל דבר ועניין, ולכן הם כפופים לחובת דיווח ותשלום מס. במקרים רבים, במיוחד כאשר ההשקעה נעשתה באמצעות בנק, בית השקעות או גוף פיננסי אחר הפועל בישראל, המס מנוכה במקור – כלומר, בעת מימוש הרווח הגוף הפיננסי מנכה את המס ומשלם אותו ישירות לרשות המסים.
עם זאת, כאשר מדובר ברווחים שהופקו דרך השקעות פרטיות, השקעות בחו"ל או כאשר יש קיזוזים של הפסדים מרווחים, קיים צורך בהגשת דו"ח שנתי לרשות המסים. הדו"ח נועד לוודא חישוב מדויק של המס, לדרוש קיזוזים, לבקש החזרי מס במקרים של ניכוי יתר, או לשלב הכנסות נוספות במסגרת חישוב המס הכולל של הנישום.
מחשבון מס רווחי הון
כלים מקוונים מאפשרים לחשב את גובה המס הצפוי באופן מדויק. המחשבון מבקש מהמשתמש להזין נתונים כמו סוג הנכס שנמכר (למשל מניה, נדל"ן, קרן נאמנות), תאריך הרכישה ותאריך המכירה, סכום הרכישה וסכום המכירה, והאם בוצעה הצמדה למדד. מחשבונים אלו מסייעים לתכנון מס אפקטיבי ומאפשרים לדעת מראש אם כדאי לבצע מימושים, לדחות עסקאות או לבקש החזר מס.
עדכונים רגולטוריים
בעקבות המלצות ועדת טרכטנברג שהוגשו בשנת 2011, ממשלת ישראל החליטה לבצע שורה של רפורמות כלכליות, וביניהן העלאת שיעור מס רווחי ההון מ-20% ל-25% ליחידים, ו-30% לבעלי מניות מהותיים. הצעד נועד לצמצם פערים חברתיים ולהגדיל את נטל המס על הכנסות מהון לעומת עבודה. העלאה זו נכנסה לתוקף בשנת 2012 והיא חלה עד היום. 

מהו מס רווחי הון?
מס רווחי הון הוא מס המוטל על רווחים הנובעים ממכירה של נכסים הוניים כגון מניות, נדל"ן, קרנות נאמנות, מטבעות דיגיטליים ועוד. הרווח מחושב כהפרש בין מחיר המכירה של הנכס לעלות הרכישה, לאחר התאמות למדד המחירים לצרכן והוצאות מוכרות.
שיעורי מס רווחי הון
יחידים: משלמים 25% מס על רווחים ריאליים, כלומר רווחים מעבר לשחיקת ערך הכסף (אינפלציה). כאשר מדובר באדם המחזיק ביותר מ-10% ממניות החברה שבה הושקע (כלומר "בעל מניות מהותי"), שיעור המס עולה ל-30%.
רווחים נומינליים: רווחים שאינם צמודים למדד, כגון ריבית מאג"ח לא צמודות או פיקדונות בנקאיים, מחויבים במס בשיעור של 15%.
חברות: משלמות 23% מס חברות על רווחי הון שהן מפיקות.
שיעורי המס הללו חלים על רווחים מנכסים שנרכשו לאחר ינואר 2003. לנכסים שנרכשו לפני תאריך זה עשויים לחול כללים ושיעורי מס שונים בהתאם לחוק הקודם.
הקלות מס לגילאי 60 ומעלה
יחידים מעל גיל 60 זכאים לשיעורי מס מופחתים על הכנסות שאינן מעבודה, כולל רווחי הון:
עד 84,120 ש"ח: 10%
בין 84,121–120,720 ש"ח: 14%
בין 120,721–193,800 ש"ח: 20%
מעל תקרה זו חלים שיעורי המס הרגילים. יש להגיש בקשה להחזר מס כדי לממש את ההטבה.
מס רווחי הון בחו"ל
תושבי ישראל מחויבים לשלם מס גם על רווחי הון שהופקו מנכסים בחו"ל, כמו השקעות במניות זרות, נדל"ן במדינות אחרות או קרנות נאמנות זרות. עם זאת, במקרים שבהם כבר שולם מס במדינה הזרה על אותם רווחים, ניתנת האפשרות לקבל זיכוי במס בישראל כדי להימנע מתשלום כפול. אפשרות זו נובעת מאמנות למניעת כפל מס שישראל חתומה עליהן עם מדינות רבות.
כדי לדווח על רווחים אלה ולקבל את הזיכוי, יש להגיש טופס 1324 לרשות המסים, בצירוף אישורים רלוונטיים המעידים על הרווחים והמס ששולם בחו"ל, כגון דוחות ברוקר, טופסי ניכוי מס וכדומה.
קיזוז הפסדים
ניתן לקזז הפסדי הון כנגד רווחי הון שהופקו באותה שנת מס, כלומר אם השקעה אחת הניבה הפסד והשקעה אחרת הניבה רווח, ניתן להשתמש בהפסד לצורך הפחתת המס על הרווח. במידה והפסד ההון עולה על רווחי ההון באותה שנה, ניתן להעביר את היתרה הלא מנוצלת לשנים הבאות ולהשתמש בה כנגד רווחי הון עתידיים.
הקיזוז אינו מוגבל לפי סוג הנכס – ניתן לקזז הפסד ממניות כנגד רווח ממכירת נדל"ן, ולהיפך. עם זאת, שיעור המס שיחול על הרווח נקבע לפי מקורו – לדוגמה, רווח ממניות יחויב ב-25% ואילו רווח ריאלי מהשקעה לא צמודה עשוי לחויב ב-15%. הקיזוז מסייע בצמצום נטל המס הכולל אך מחייב תיעוד מתאים והגשת דו"ח שנתי לרשות המסים.
קשר למס הכנסה
רווחי הון בישראל מסווגים כהכנסה לכל דבר ועניין, ולכן הם כפופים לחובת דיווח ותשלום מס. במקרים רבים, במיוחד כאשר ההשקעה נעשתה באמצעות בנק, בית השקעות או גוף פיננסי אחר הפועל בישראל, המס מנוכה במקור – כלומר, בעת מימוש הרווח הגוף הפיננסי מנכה את המס ומשלם אותו ישירות לרשות המסים.
עם זאת, כאשר מדובר ברווחים שהופקו דרך השקעות פרטיות, השקעות בחו"ל או כאשר יש קיזוזים של הפסדים מרווחים, קיים צורך בהגשת דו"ח שנתי לרשות המסים. הדו"ח נועד לוודא חישוב מדויק של המס, לדרוש קיזוזים, לבקש החזרי מס במקרים של ניכוי יתר, או לשלב הכנסות נוספות במסגרת חישוב המס הכולל של הנישום.
מחשבון מס רווחי הון
כלים מקוונים מאפשרים לחשב את גובה המס הצפוי באופן מדויק. המחשבון מבקש מהמשתמש להזין נתונים כמו סוג הנכס שנמכר (למשל מניה, נדל"ן, קרן נאמנות), תאריך הרכישה ותאריך המכירה, סכום הרכישה וסכום המכירה, והאם בוצעה הצמדה למדד. מחשבונים אלו מסייעים לתכנון מס אפקטיבי ומאפשרים לדעת מראש אם כדאי לבצע מימושים, לדחות עסקאות או לבקש החזר מס.
עדכונים רגולטוריים
בעקבות המלצות ועדת טרכטנברג שהוגשו בשנת 2011, ממשלת ישראל החליטה לבצע שורה של רפורמות כלכליות, וביניהן העלאת שיעור מס רווחי ההון מ-20% ל-25% ליחידים, ו-30% לבעלי מניות מהותיים. הצעד נועד לצמצם פערים חברתיים ולהגדיל את נטל המס על הכנסות מהון לעומת עבודה. העלאה זו נכנסה לתוקף בשנת 2012 והיא חלה עד היום. 