$
דעות

לפשט את מערכת המס - ומיד

מערכת המס בארץ מסובכת מכדי לאפשר לאזרחים לקיים את הוראותיה בצורה נאותה, לכן דרושה רביזיה בשיתוף לשכות רואי החשבון ועורכי הדין

טארק דיביני 07:5721.10.10

בשבועות האחרונים נשמעו קריאות מצד סגן שר האוצר יצחק כהן לנסח מחדש את פקודת מס הכנסה. יוזמה זו מבורכת וחשוב לקדמה, אף שאינה חדשנית. הצעות מעין אלה הועלו ומועלות באופן עקבי זה זמן רב, אך לא היה מי שירים את הכפפה וייקח אותן צעד אחד קדימה בכיוון הנכון.

 

ידוע כי מערכת מס טובה צריכה להיות יעילה וניטרלית, ולשמור, בין היתר, על אינטרס הוודאות של הנישום. בישראל, מערכת המס לא רק שאינה שומרת, במקרים רבים, על הניטרליות המיסויית, אלא אף מאלצת את האזרחים להתמודד עם דילמות לא פתורות ולפעול בסביבה שאין בה ודאות בנוגע לגובה המס החל בסוג מסוים של עסקאות לעומת סוג אחר. זאת, נוסף על העובדה שאזרח מן השורה אינו מסוגל להתמודד עם ההוראות הסבוכות של פקודת מס הכנסה והחקיקה הנלווית, ולעתים אף בעלי מקצוע מתקשים במלאכה זו. קשיים מעין אלה מתעוררים בנוגע לקביעת ההכנסה שעליה הוא נדרש לדווח בשנת המס, ההוצאות המותרות בניכוי, הזיכויים בשל קופות גמל, ועוד. להמחשה, אציג כמה סוגיות:

 

  • רווחי הון וריביות בבנקים ישראליים מחושבים לפי הנחיות שרשות המסים נותנת לבנקים. במקרים רבים, הנחיות אלה, שניתנו לצורך הניכוי במקור, מתבססות על פרשנות מחמירה של דבר החקיקה שאינה בהכרח הפרשנות הנכונה. אזרח המעוניין לחשב את מסיו בצורה מדויקת, ייאלץ לבצע את החישובים בעצמו ולא להסתמך על אישורי הבנקים. בכל הנוגע לרווחי הון וריביות בבנקים זרים, הבעיה סבוכה אף יותר.

 

  • חתימה על חוזים שעשויים להיחשב כאירועים של רווח הון מחייבת דיווח מיידי לרשויות המס, ומחייבת גביית מס מיידית אף בטרם סגירה סופית של העסקה ובטרם הזרמת מזומנים כלשהי בעסקה. מי שאינו מודע לפרשנות זו, עלול להיחשב כמי שלא דיווח על מלוא הכנסותיו.

 

  • כאב ראש הדורש לעתים טיפול של מומחה מתרחש בניסיון לקבוע מהן ההוצאות המותרות בניכוי. הניסוח המעורפל שהגביל את ניכויין של ההוצאות שאינן "כרוכות ושלובות בתהליך ייצור ההכנסה" לא מאפשר לאזרח לקבוע אם ההוצאה ששילם עומדת בתנאים.

 

  • סביב שאלת קיזוז הפסדים מפעילות מסוימת כנגד רווחים מסוג אחר התפתחו תיאוריות שלמות. האם הפסד עסקי מועבר ניתן לקיזוז כנגד רווח הון, ובאילו תנאים? מתי הפסד ממכירת ני"ע ניתן לקיזוז כנגד רווחי הון בלבד, ומתי אפשר לקזזו גם כנגד ריביות ודיבידנדים? אלה שאלות שהאזרח ייאלץ להתמודד איתן, ובמקרים רבים לא בעצמו.

 

מערכת המס בישראל מסובכת מכדי לאפשר לאזרחים לקיים את הוראותיה בצורה נאותה, ולתכנן את מהלכיהם העסקיים באופן המבטיח ודאות. חשיבות הנושא גוברת ככל שעולות הצעות להטלת חובת דיווח כללית על כל אזרחי המדינה. לאור זאת, קיימת חשיבות עליונה בפישוט מערכת המס וביצוע רביזיה לפקודת מס הכנסה. מהלך זה צריך להיעשות תוך השקעת מחשבה רבה ובעירוב הגורמים הנוגעים לעניין, לרבות לשכות רואי החשבון ועורכי הדין.

 

הכותב הוא מנהל מחלקת מיסוי נדל"ן באשכול המסים BDO זיו האפט

 

בטל שלח
    לכל התגובות
    x