מס הכנסה לא מפסיד בקזינו

החיבור הישראלי הידוע בין נסיעה לחו"ל - תהא זו למטרות נופש או לעסקים - ובין ביקור בקזינו כבר נהפך לפולקלור לאומי. קשה לפספס את הנוכחות הרועשת בלאס וגאס או בבתי קזינו ברחבי אירופה ובמזרח הרחוק. מה שפחות מוכר לרוב הישראלים הוא השותף הסמוי שייקח ממך חלק נכבד אם תרוויח, ללא כל סיכון מצידו: מס הכנסה.

השותף הסמוי הזה נוצר משילוב של שני חוקים: האחד מיולי 2003 - חוק שהטיל לראשונה מס בישראל על רווח מהימורים, הגרלות ופעילות נושאת פרסים, בשיעור אחיד של 25%, ללא כל התחשבות במדרגות מס וללא זכאות לקיזוז כלשהו, ניכוי או זיכוי. בכדי להמתיק את הגזירה קבע החוק סכום מינימום הפוטר מתשלום מס, העומד כיום על 50 אלף שקל להגרלה או לרווח מהימורים.

החוק השני יצא בינואר 2003, והוא חוק המיסוי הפרסונלי, שלפיו תושב ישראל חייב במס על הכנסותיו שהופקו או נצמחו בישראל או מחוץ לישראל.

יוצא הדבר, שאם אתם תושבי ישראל, והתמזל מזלכם והרווחתם בקזינו כלשהו ברחבי העולם סכום הגבוה מ־50 אלף שקל, אתם חייבים לדווח על הכנסה זו ולשלם עליה מס. שיעור המס הוא 25%, וסכום ההכנסה ייקבע לפי הסכום שהרווחתם: עד רווח של 50 אלף שקל פטור מלא, ברווח של 50–100 אלף שקל תקבלו פטור חלקי, וברווח מעל 100 אלף שקל תשלמו 25% על כל הסכום.

מכיוון שחוקי מס הכנסה אף פעם לא היו ברורים וחד משמעיים, גם במקרה הזה קיימות שאלות רבות הגורמות לחוק, הברור לכאורה, להיכנס לתוך השטח האפור של דיווחי המס.

שאלה ראשונה היא, כיצד יהיה ניתן למדוד את הרווח הנקי של ההימור? אמנם "האח הגדול" בקזינו יודע הכל על המהמרים שלו, אבל הוא יוכל לתת אישור לצורכי מס רק על הכסף שנפרט בפועל מאסימונים למזומנים. הכסף שנפרט כולל גם את "הקרן" (הסכום שאיתו נכנסת לקזינו), ולכן הרווח הוא בעצם הצהרה של המהמר, בלי יכולת בדיקה אמיתית. דבר זה יכול לגרום להקטנה של הרווח האמיתי או להגדלה של הרווח, במידה ורוצים לעשות פעולה של הלבנת הון.

שאלה נוספת נוגעת לצבירת זכיות. תקרת הפטור בחוק היא עבור כל הגרלה בודדת, ולא בטווח של שנת מס. יוצא הדבר שאם נישום זכה ב־50 אלף שקל, קיבל פטור מלא, וזכה שבוע לאחר מכן בעוד 50 אלף שקל, הוא יקבל עוד פטור מלא.

בקזינו המצב מסובך שבעתיים, כי איך אפשר למדוד מהי הגרלה בודדת? האם מעבר מהרולטה לשולחן הבלאק־ג'ק מורה על הגרלה אחרת? האם מעבר מבית קזינו אחד למשנהו (כיאה לווגאס) מורה על בית הגרלה אחר? האם בשעת חצות מתאפס הרווח ועובר להגרלה של יום אחר?

עניין שלישי הוא חלוקת זכיות. אם הלכתם לקזינו עם שלושה חברים וזכיתם ב־200 אלף שקל, איך יוכל מס הכנסה לטעון שאתם, באופן אישי, זכיתם בכל הסכום, ולא כל אחד מהחברים הרוויח 50 אלף שקל ונהנה מהפטור? מצב זה, נציין, אפשרי רק בחלוקה של חברים, כי בני משפחה נכנסים לאותו סל הכנסה.

לסיכום, אם אתם תושבי ישראל הנמנים על האנשים "המיוחדים" שמדווחים על כל הכנסותיהם והרווחתם בקזינו סכום משמעותי, מחובתכם לפנות למס הכנסה, להגיש דוח, ולשלם את המס.

במקרה הזה תזכרו שברגע שהכדור ברולטה נפל על המספר שלכם או שהדילר צעק "בלאק ג'ק", אתם רשאים לשמוח ולהתלהב - אבל ב־25% פחות.

הכותב הוא בעלי פירמת רואי החשבון י. קרמזין ושות'