מדריך: הקלות המס להן זכאים תושבי הדרום וחיילי המילואים

עם הנפגעים הגדולים מהמצב הביטחוני בדרום הארץ נמנים רבים מבעלי העסקים באזור, שחלקם סובלים כבר שנים מפגיעה מתמשכת בהכנסותיהם, בעוד אחרים הצטרפו למעגל הנפגעים רק בשלב הלחימה האחרון. ההערכות מדברות כעת על אלפי עסקים קטנים ובינוניים הנמצאים בטווח של 40 ק"מ מהרצועה, בעיקר בשדרות, באשקלון, בנתיבות ובסביבה, שנפגעו ואף עלולים לקרוס על רקע המצב בדרום, שבא על רקע המשבר הכלכלי העולמי.

כדי למנוע תוצאה קשה מעין זו, הוציאה רשות המסים בשבועות האחרונים לא מעט הנחיות חדשות שנועדו להקל על תושבי הדרום בכלל ועל בעלי העסקים בפרט. כמו כן, כמה הנחיות ישנות יותר מקבלות בימים אלה משנה תוקף והופכות לרלבנטיות מתמיד.

בעזרתו של עו"ד איתן צחור, יו"ר ועדת המסים של להב, ריכז "כלכליסט" את כל הקלות המס הרלבנטיות בימים אלה לתושבי הדרום ולמשרתים במילואים, וממליץ כיצד אפשר להיעזר בהן. 

מרכז מסחרי בשדרותצילום: אוראל כהן

דחייה בתשלום מסים עד סוף החודש

למי מיועד: הקלה זו מיועדת לתושבי הדרום, לבעלי עסקים בדרום ולעצמאים מכל הארץ שגויסו למילואים.

איך זה עובד: מועדי הדיווח והתשלום התקופתיים למס ערך מוסף ולמס הכנסה נדחו מ־15 בינואר ל־29 בינואר. לפיכך לא יוטלו קנסות, ריבית והצמדה, ולא יופעלו הליכי גבייה כנגד תושבי היישובים בדרום שמצבם הוגדר מצב מיוחד בעורף, ודיווחיהם יידחו עד סוף החודש. אותה הקלה תחול גם על בעלי עסקים מיתר חלקי הארץ שגויסו למילואים לפעילות מבצעית ושעקב כך נבצר מהם לשלם במועד החוקי הרגיל. עוסקים אלה צריכים לפנות באופן פרטני למשרדים שבהם מתנהלים תיקיהם.

הפקדות לקופות ולקרנות עד סוף החודש

למי מיועד: לעצמאים בכל הארץ.

איך זה עובד: משרד האוצר אישר הארכה של חודש ימים להפקדה לקופות גמל ולקרנות השתלמות על חשבון שנת 2008. הטבת המס לשנת 2008 תינתן באופן כזה גם למפקידים עד סוף החודש הנוכחי.

דחיית ספירת מלאי 2008 עד סוף החודש

למי מיועד: לעצמאים או לתאגיד שבו בעלי תפקיד רלבנטיים היו בשירות מילואים. נוגע לכל הארץ.

איך זה עובד: בדרך כלל נערכות ספירות המלאי עד 31 בדצמבר ומותר להאריכן בעשרה ימים בלבד. השנה, בשל המצב הביטחוני, הוציאה רשות המסים הנחיה שלפיה מי שיגיש אישור על כך שבינואר 2009 שהה בשירות מילואים, תראה בכך רשות המסים כאילו הודיע לפקיד השומה על רצונו לערוך את ספירת המלאי עד 31 בינואר. ההנחיה תקפה גם לתאגיד שיוציא אישור לפקיד השומה שבעלי התפקידים הרלבנטיים בתאגיד האחראים לספירת מצאי היו בשירות מילואים.

דחיית תשלומי הביטוח הלאומי עד סוף החודש

למי מיועד: לעצמאים בכל בארץ.

איך זה עובד: דמי הביטוח, שמועד תשלומם ב־15 בינואר וישולמו עד 31 בינואר, לא יחויבו בקנסות ובהצמדה ולא יבוצעו בגינם פעולות אכיפה.

הקלות בחריגה בחשבונות בנק

למי מיועד: ללקוחות פרטיים ועסקיים תושבי עוטף עזה ואשקלון.

איך זה עובד: הוראות המפקח על הבנקים מתירות לבנקים לאפשר ללקוחות הפרטיים באזורים הרלבנטיים לחרוג ממסגרת האשראי שלהם בסכומים של עד 5,000 שקל, וללקוחות העסקיים לחרוג עד 10% מגובה המסגרת המאושרת או עד 5,000 שקל, לפי הגבוה מבין השניים. המפקח אף הורה לסניפי הבנקים באזור עוטף עזה ואשקלון להימנע מלהגביל חשבונות של לקוחות שהבנק החזיר להם צ'קים ללא כיסוי.

חישוב מס נפרד של הכנסות בני זוג

למי מיועד: לבני זוג שמנהלים ביחד עסק עצמאי והכנסתו של אחד מהם נפגעת בשל המצב בדרום.

איך זה עובד: חישוב נפרד של הכנסות בני זוג מותנה בהיעדר תלות או קשר בין עסקי בני הזוג, אולם בעת חירום בני זוג המדווחים בנפרד על הכנסותיהם לא ירעו את מצבם המיסויי בשל סיוע שאחד מהם נותן לשני. כלומר פקיד השומה לא יוכל לתבוע חישוב משותף של הכנסות בני הזוג, כאשר האחד ממלא את מקום השני בשל המצב הביטחוני. לדוגמה זוג רופאי שיניים או זוג עורכי דין שהאחד מטפל בלקוחות השני בשל הימצאותו בשירות מילואים פעיל או מכל סיבה אחרת התלויה במצב הביטחוני - חישוב המס שלהם ימשיך להתבצע בנפרד אלא אם כן בחרו מרצונם לאחד את הכנסותיהם לצורכי מס (למשל לצורכי קיזוז הפסדים של האחד לעומת הכנסות בן הזוג).

הקלה בביקורת מס בעסק בהיעדר הבעלים

למי מיועד: בעלי עסקים בדרום שנאלצים להיעדר מהעסק.

איך זה עובד: בעל העסק לא יישא באחריות לליקויים שהתגלו בעת היעדרו, אם עשה כל שביכולתו כדי למנוע את הליקויים או שלא ידע מראש על הליקוי. ככלל, חל איסור על רשויות המס לגבות עדויות מעובדים בהיעדרו של בעל העסק, ומובן שאי־התייצבות בשל המצב הביטחוני להליך שומה במשרדי פקיד השומה לא תיזקף לחובתו של נישום.

דחיית דיווח על הכנסות על בסיס מזומן

למי מיועד: בעלי עסקים בדרום שנעדרו מהעסק בשל המצב או בעלי עסקים מכל הארץ שנקראו לשירות מילואים.

איך זה עובד: בעלי עסקים המדווחים לפי בסיס מזומן (רישום ההכנסה בעת קבלת הכסף בפועל ולא בעת העברת המוצר) רשאים לדחות את מועד הדיווח על ההכנסות כל עוד לא התקבלו התקבולים בפועל בידי הנישום, או עד שלב הפקדת הכספים בבנק או בקופת העסק.

הכרה בהוצאות לצורך ניכוי מס

למי מיועד: לבעלי עסקים בדרום.

איך זה עובד: הוצאות דמי שכירות ששולמו על ידי בעלי עסק יותרו בניכוי לצורכי מס גם אם העסק לא פעל בשל המצב הביטחוני. כמו כן, כל הוצאה שהוצאה על ידי העסק לצורכי ביטחון, כגון בניית חדר ממוגן או נקיטת אמצעים אחרים שיאפשרו את הפעלתו בתקופת חירום ביטחוני, תותר בניכוי לצורכי מס.

פטור מס על העברת מוצרים לעסק אחר

למי מיועד: לבעלי עסקים בדרום.

איך זה עובד: בעלי עסקים המעבירים מלאי מעסקם מתחייבים בדרך כלל במס כאילו המלאי נמכר. עם זאת העברת מוצרים ומלאי ממקום למקום בתקופות חירום ביטחוני לא תיחשב למכירה. מומלץ לבצע רישום על העברות מלאי מסוג זה, ולהנחות את המקבל שבתום תקופת החירום או אם לא יימכר המלאי - יושב לבעליו המקורי.