רשות ני"ע החמירה את דרישותיה מרואי החשבון בביצוע ה-ISOX הישראלי
לטענת הרשות, התקנה מגיעה בעקבות בדיקות שהעלו חשש לפגיעה באי תלות בין רואי חשבון מבקרים לבין התאגידים המבוקרים בעקבות שימוש בפרשנות מרחיבי יתר על המידה
17:04
12.09.11
הרשות לניירות ערך מחמירה את דרישותיה בנוגע לתקנות סרבנס אוקסלי. הרשות הודיעה כי רואה חשבון מבקר שיסייע לחברה ביישום תקנות ה-ISOX (הסוקס הישראלי) - לא ייחשב כבלתי-תלוי.
הרשות טוענת כי התקנה מגיעה לאחר בדיקות שביצעה בנושא זה במסגרת הדו"חות התקופתיים לשנת 2010 ודו"חות הרבעון הראשון של שנת 2011. מהבדיקות עלה כי במספר מקרים יושמו הוראות הרשות על ידי רואי חשבון מבקרים תוך שימוש בפרשנות מרחיבה יתר על המידה, המעלה חשש לפגיעה בקיומה של אי תלות בין רואה החשבון המבקר לתאגיד המבוקר.
הרשות הבהירה כי תראה במצב שבו נעזר תאגיד ברואה החשבון המבקר שלו לצורך יישום הוראות תקנות ה-ISOX כפגיעה בקיומה של אי תלות רואה החשבון המבקר.
הרשות הבהירה עוד כי דו"חות כספיים המבוקרים על ידי רואה חשבון מבקר שלא מתקיימת לגביהם אי תלות ביחס לתאגיד המבוקר, אינם בגדר דו"חות כספיים מבוקרים כדין, ולפיכך לא תוכל הרשות לראות בדו"חות כספיים אלו דוחות שהוגשו כדין.
כזכור, תקנות סרבנס אוקסלי הינן תקנות מחמירות שיוסדו בשנת 2002 בארה"ב לאחר קריסתה של חברת אנרון. התקנות יובאו לישראל לאחר דו"ח ועדת גושן ויישומן החל לראשונה בדו"חות הכספיים של 2010. מטרת תקנות ה-ISOX הן לשפר את הדיווח הכספי בישראל.
בספטמבר 2009 פרסמה הרשות עמדה לפיה תראה בביצוע פעולות שונות על ידי רואה החשבון המבקר כפוגעות בקיומה של אי תלות. בין פעולות אלו נכללו מעורבות כלשהי בשלב ה-Testing ופעולות הכרוכות בקבלת החלטות ניהוליות אשר מעצם טיבן, צריכות להתקבל על ידי הנהלת התאגיד.
בדיקה שערכה הרשות העלתה חשש, לטענתה, לפגיעה בקיומה של אי תלות בין רואה החשבון המבקר לתאגיד המבוקר. כך, למשל, עלה כי במספר מקרים רואה החשבון המבקר נמנע מלחלוק על החלטות ופעולות שונות בקשר להערכת אפקטיביות הבקרה הפנימית, למרות שדעתו לא הייתה נוחה מהן. הסיבה העיקרית לכך הייתה טענת החברה לפיה התבססה על עמדות של גורמים ממשרד רואה החשבון המבקר שנתנו את שירותי הייעוץ וההכוונה לחברה בעניין זה.
לפיכך, החליטה הרשות לעדכן את עמדתה בנוגע לשאלה באיזו מידה, אם בכלל, רשאי רואה החשבון המבקר להעניק לתאגיד המבוקר שירותים נלווים עם יישום הוראות תקנות ה-ISOX. על מנת לאפשר לחברות ולרואי החשבון היערכות מסודרת, הרשות הודיעה כי לא תנקוט בפעולות אכיפה רק בשל חשש לפגיעה באי תלות רואה החשבון המבקר בגין הפרת האמור בהבהרה זו, לפני הדו"חות לתקופות המתחילות ביום 1 בינואר 2012.
