עד שהכיס יחלים: כך מקבלים החזרי מס על מחלה ממושכת
עובדים שחלו במחלה קשה זכאים לפטור ממס הכנסה עבור החודשים שבהם טופלו, אפילו עד שש שנים לאחור. כלכליסט מציג את המדריך לזיכוי רפואי ממס: למי מגיע, כמה בדיוק ואיך מקבלים את הפטור
שכירים ועצמאים שנקלעו למצב רפואי קשה יכולים לקבל פטור ממס הכנסה על החודשים שבהם היו חולים וקיבלו טיפולים, ואף לקבל החזר רטרואקטיבי עד שש שנים. לא כל מי שזכאי לכך מנצל הטבה זו. "כלכליסט" מציג מדריך לעובד שמבקש להזדכות על מס מסיבות רפואיות: למי מגיע, כמה מגיע ומה צריך לעבור בדרך לקבלת הפטור.
1. מי זכאי לפטור?
פקודת מס הכנסה מגדירה כי מי שיש לו נכות של 100% מבעיה רפואית אחת או נכות של 90% שהיא תוצאה של כמה בעיות רפואיות זכאי לפטור מלא מתשלום מס הכנסה. לדוגמה, מחלות לב, מחלות ריאה, גידול ממאיר, מחלות כליות, דלקות פרקים, מחלות כבד וכמו כן חולי סוכרת שמחלתם גרמה לסיבוכים.
לבנת פורן, מנכ"לית המרכז למימוש זכויות רפואיות, אומרת כי במקרה של כמה נכויות נעשה שקלול, כדי לקבוע את שיעור הנכות הכולל. החישוב נעשה כך שהבעיה הרפואית בעלת שיעור הנכות הגבוה יותר מחושבת ראשונה ועליה מוסיפים את הבעיה השנייה בגודלה כפול הפער בין 100% נכות לבעיה ששיעור הנכות שלה הוא הגבוה מבין כלל הנכויות, וכך חוזר חלילה עם הבעיה השלישית בגודלה וכדומה. לדוגמה, למי שיש שתי בעיות רפואיות שאחת מהן היא נכות בשיעור של 60% והשנייה של 30% לא יקבל נכות כוללת של 90%, אלא של 72% (60% ועוד 30% כפול 40%). באיברים זוגיים, דרך אגב, שיטת החישוב תהיה חיבור ולא שקלול. עו"ד זאב גיא, מומחה לתביעות נגד ביטוח לאומי ומס הכנסה, מוסיף כי לפי התקנות, מעגלים שיעורי נכות כלפי מעלה, ולפיכך, כאשר מדובר בנכות לצמיתות, כלומר נכות לתקופת זמן בלתי מוגבלת, די בנכות בשיעור 89.1%.
2. כמה מגיע?
פטור ממס הכנסה רפואי הוא הדרך של המדינה לקזז, ולו במעט, את ההוצאות הגדולות שיש לחולים על טיפולים רפואיים שונים ויקרים. הפטור הרפואי ממס על עבודה הוא עד תקרת הכנסה של 510 אלף שקל לשנה, ומי שהכנסותיו מעבודה נמוכות או לא קיימות יכול לקבל פטור ממס על הכנסות אחרות עד תקרה של 61,080 שקל לשנה.
3. איך מגישים תביעה לקבלת הפטור?
שליחת הטפסים: כדי להתחיל את התהליך של קבלת הפטור, יש לשלוח שני טפסים לפקיד השומה: בקשה לפטור ממס וטופס נוסף בשם אישור מסירת מידע שבו מוותרים על סודיות רפואית. לאחר קבלת הטפסים שולח פקיד השומה טופס הפניה לוועדה רפואית של הביטוח הלאומי לשם קביעת אחוזי נכות. עם מילוי הטופס, יש לשלם אגרה של 520 שקל ולשלוח את שניהם, בצירוף עותק מטופס ויתור הסודיות הרפואית ועוד טופס בשם קביעת אחוזי נכות לצורכי מס הכנסה לביטוח הלאומי, עם המסמכים הרפואיים הרלבנטיים.
הוועדה הרפואית: לאחר שליחת הטפסים מתחיל תהליך שבו הביטוח הלאומי מזמן את התובע לוועדה רפואית (השונה מהוועדה הרגילה של הביטוח הלאומי), שקובעת את דרגת הנכות הרפואית. אל הוועדה יש לבוא מוכנים עם כל המסמכים הרפואיים הנדרשים, ובכללם כל הבדיקות שנעשו וחוות הדעת ורשימה מסודרת של כל הליקויים הרפואיים. לדברי פורן, התהליך אורך חודשים ארוכים בדרך כלל ולכן יש להתאזר בסבלנות. עו"ד גיא מוסיף כי הוועדה כפופה לרשימת הנכויות (הקובעת גם את אחוזי הנכות) המפורטת בחוק ביטוח לאומי. באותם המקרים שהמחלה אינה כלולה ברשימה, הוועדה חייבת להתאים את המחלה לאחד מהסעיפים המופיעים בה. לדברי עוד" גיא, לא די בהצגת המחלה העיקרית, אלא יש לראות אם אפשר להוסיף עלךיה עוד קשיים רפואיים שיכולים לעזור ולהגדיל את הנכות שתיקבע, כגון עודף משקל, פלטפוס, טחורים, אובדן שיניים, סוכרת, בקע, צלקות, צרידות, אקנה ועוד. אחוזי הנכות הניתנים על כל אחד מליקויים אלו אמנם נמוכים, אך הם עשויים להיות הגורם שיבדיל בין קבלת הפטור לאי־קבלתו.
החלטת הביטוח הלאומי: בסיכומו של דבר שולח הביטוח הלאומי את החלטתו לתובע, ואם נקבעה דרגת נכות רפואית של 90% ומעלה, ינפיק פקיד השומה במס הכנסה אישור שנקרא "קביעת אחוזי נכות". מסמך זה הוא אישור רשמי לפטור ממס הכנסה.
פורן מציינת כי ישנה אפשרות להגיש ערעור על החלטות הוועדה, אך זה צריך להיעשות בתוך 45 יום לוועדת העררים של המוסד לביטוח לאומי. על החלטתה שלה אפשר לערער שוב רק לבית המשפט העליון. פקיד השומה עצמו יכול גם הוא להחליט להגיש ערר אם נקבעה דרגת נכות של 90% ומעלה.
תביעה רטרואקטיבית: הפטור ניתן עד שש שנים רטרואקטיבית (+שנה נוכחית). מי שמגיש שומה באופן קבוע יכול להגיש תביעות רטרואקטיביות רק על שלוש שנים (ועוד שנה אחת באישור מיוחד של מס הכנסה).
4. קיבלנו את הפטור. מה עכשיו?
עם קבלת האישור מפקיד השומה יש להגיש לו דו"ח שנתי על השנים הרלבנטיות (ראו מסגרת). כתיבת הדו"ח עצמו היא פשוטה ואינה דורשת ידע מקצועי בתחום המיסוי. עם זאת, הבעיה העיקרית של מגישים רבים המבקשים פטור או החזרי מס מסיבות שונות היא הטפסים שאותם נדרש לצרף לדו"ח. מדובר ברשימה לא קטנה, ואי־עמידה באחת מהדרישות עלולה ליצור עיכוב ניכר בקבלת הכסף ממס הכנסה. רשימה מלאה של הטפסים מופיעה בדו"ח השנתי עצמו. כמו כן, יש לבדוק פעם שנייה את הנתונים שנרשמו בדו"ח, כדי לוודא שאין טעויות שבגללן עוד עלול פקיד השומה להגיע למסקנה כי קיים חוב למס הכנסה.
בעת הגשת דו"ח שנתי יש לצרף אליו אישור מקורי לכל אחת מן ההכנסות שיש לעובד או לבן/בת זוגו (מעבודה שכירה, מעסק עצמאי, מתגמולי מילואים, מרווחי הון וכדומה) ואישור מקורי לכל אחת מן ההוצאות או זיכויים שיכולים להביא להפחתת המס שישולם, כגון תשלומי מזונות, תרומות לעמותות, הפקדות לחיסכון פנסיוני או לקרן השתלמות שלא נרשמו בתלוש השכר ועוד. עתה מגיע שלב שיכול לארוך כמה חודשים, שבו פקיד השומה מחשב את גובה ההחזר ושולח את הכסף ישירות לחשבון הבנק.
בנפתולי הביורוקרטיה: הטפסים הדרושים להגשת דו"ח שנתי
א. טופס 106 מכל מקומות העבודה (כולל פנסיה).
ב. טופס 161 מהמעביד, אם העובד פרש באותה שנת מס.
ג. אישורים לכל הכנסה אחרת באותה שנת מס, לדוגמה:
• אישור שנתי לגמלאות מביטוח לאומי, ממשרד הביטחון או מכל גורם אחר.
• טופס 867 מהבנק, אם נרשמה הכנסה על ריבית פיקדונות וני"ע.
• אישור על הכנסה מרכוש (שכר דירה או חנות, דמי מפתח, תמלוגים בגין זכות יוצרים, השכרת רכב (מונית), הכנסה ממשק חקלאי וכדומה).
• הכנסות בחו"ל.
ד. אישורים לכל הוצאה מוכרת באותה שנת מס, לדוגמה:
• אישור מחברת ביטוח או מקופת גמל על הפקדות שנעשו עצמאית (ולא נרשמו בתלוש שכר).
• קבלות בגין תרומות מוכרות.
• אישור על משפחה חד־הורית או על תשלום דמי מזונות.
