דין וחשבון חדש עם מס הכנסה
שורת חידושים בכללי הגשת הדו"ח השנתי של עצמאים ובעלי שליטה למס הכנסה, ייכנסו לתוקף עם הגשת הדו"ח ל- 2007. מקיזוז ההפסדים בשוק ההון ועד דיווח על קשרים בחו"ל: "כלכליסט" מציג את הכללים החדשים לקיזוזים, זיכויים ולחובת הדיווחים
המועד האחרון של עצמאים ובעלי שליטה להגשת הדו"חות השנתיים למס הכנסה, הנוגעים להכנסות ולהוצאות בשנת 2007, הולך ומתקרב. מס הכנסה לא קופא על שמריו, ובדו"ח השנתי לשנת המס 2007 יהיו חידושים רבים, שעלולים לגרום כאב ראש לא קטן לנישומים. "חלק מהחידושים הם בצורת הדיווח וחלקם פעולות
רשות המסים התחשבה בנישומים, והעניקה לכם עוד זמן כדי להיערך. מועד הגשת הדו"ח נדחה השנה עד ל־29 במאי.
להלן עיקר השינויים בחובת הדיווח לשנת 2007:
1. קיזוז הפסדים משוק ההון - עד כה לא ניתן היה לקזז הפסדים כתוצאה מהשקעה בניירות ערך זרים. למזלם של משקיעים רבים בשוקי ההון, ניתן יהיה מעתה לקזז את כל הפסדי ההון מאלו של השבח (רווח ממכירת מקרקעין). החל בשנת 2007 הוסרו המחסומים וניתן לקזז הפסדי הון משוק ההון, לרבות הפסדים מועברים משנים קודמות מניירות ערך זרים. כלומר, כעת ניתן לקזז את כל הפסדי ההון והשבח זה מזה, ללא הגבלה, ובמקרים מסוימים לקזז הפסדים אלו מריבית מניירות ערך או מהכנסות מדיבידנדים. עם זאת, חובה לשים לב לסדר קיזוז ההפסדים מחו"ל. כלומר, קודם צריך לקזז נגד רווחים בחו"ל ורק אז - כנגד הרווחים בישראל.
2. מיסוי חיסכון פנסיוני - שינויים נרחבים חלו בחיסכון הפנסיוני של שכירים ועצמאים כאחד. השינויים לא קשורים רק באופן החיסכון, אלא גם בשיעור ניכוי המס שלו זכאים החוסכים, כשזאת אגב, לא תמיד לטובתם. למשל, לא ניתן יותר לקבל ניכוי על הפקדות לטובת קופות גמל על שמם של הילדים או ההורים, אלא רק על הפקדות של יחיד עבור עצמו או עבור בן/בת זוגו. פטור ממס על ריבית ורווחים מקופות גמל (מעל עליית המדד) יינתן למי שהגיע לגיל הזכאות בשנת 2007 (61 וארבעה חודשים), או לחילופין - למי שהפקיד לראשונה מעל גיל זה ועברו חמש שנים מאז ההפקדה.
התקרה השנתית המזכה לעצמאים היא 122,400 שקל. סכום זה משתנה לפי מעמדו של החוסך מבחינת ההפרשה לפנסיה והגיל.
3. זיכוי בשל לימודים - ב־2007 ניתן לקבל נקודת זיכוי גם עבור לימודי מקצוע ולא רק על לימודים אקדמאיים (תואר ראשון ושני). לימודי המקצוע כוללים גם לימודים לתעודת הוראה. היקף הלימודים צריך להיות לפחות 1,700 שעות. לשם הזיכוי צריך להציג תעודה ממוסד הלימודים מהשנים 2005–2006. על כך מקבלים חצי נקודת זיכוי.
4. תכנוני מס שחייבים בדיווח - על פי ההוראות החדשות, חובה לדווח על "תכנוני מס" - פעולות המוגדרות כך בפקודת מס הכנסה. למשל, עסקאות בין בעל שליטה לחברה, עסקאות מחילות חוב ועוד. עו"ד ורו"ח אריה מציין, כי הדיווח בדו"ח השנתי מאפשר לפקיד השומה להתמקד בפעולות מסוימות אלו ו"לתקוף" אותן בשומה נפרדת ללא צורך בבדיקת הדו"ח כולו.
שימו לב: אי־דיווח על תכנון מס שהינו בר דיווח נקבע כעבירה פלילית.
5. דיווח ומיסוי נאמנויות - בשנת 2007 תהיה זו הפעם הראשונה שבה הנישומים נדרשים לתת דיווח מלא על נכסי והכנסות הנאמנות, לאחר שליקויי חקיקה מנעו זאת מאז שנת 2002. ליקויי החקיקה טרם הושלמו, וועדת הכספים של הכנסת עומדת בימים אלו להשלים את הוראות המס, אך לא צפוי שיבוש נוסף. יוצרי נאמנות הנהנים ממנה, וכמובן הנאמנים עצמם, חייבים לדווח על ההכנסות מהנאמנות, מכיוון שפקודת מס ההכנסה רואה בהם האחראים האישיים לחבות ולתשלומי המס על ההכנסות מהנאמנות.
6. דיווח על עסקאות עם צדדים קשורים בחו"ל - בהמשך לחובת הדיווח על הכנסות מחו"ל, מעתה יש גם לדווח על עסקאות עם צדדים קשורים בחו"ל המחזיקים במישרין או בעקיפין במניות החברה או החברות המעורבות בעסקה.
הדיווח מיוחד ועליו להיות מפורט מאוד ויתבצע על כל עסקה בה מעורב גורם חו"ל, שהיתה לאזרח ישראלי או לבן/בת זוגו, כולל קרוב משפחה. חובת הדיווח חלה כמובן גם על חברה שבה יש לגורם חו"ל זכות בעלים. עו"ד ורו"ח אריה מציין כי הדיווח נעשה באמצעות טופס מיוחד שבו מפורטים פרטי העסקאות ושאותו יש לצרף לדו"ח השנתי.
ועוד חידוש אחרון: אם נדמה שכל השינויים הללו יסבכו עוד יותר את הדו"ח, המורכב ממילא, מציין עו"ד ורו"ח אריה כי לנישומים יש מעתה חובה נוספת: מי שמחזור ההכנסות שלו היה בשנה החולפת מעל 300 אלף שקל, כולל מע"מ, אינו יכול עוד לקבל פטור ממילוי דו"ח סטטיסטי (טופס 6111) על ידי הגשת הדו"ח השנתי מוקדם.
