מגיעים להסדר חוב? רשות המיסים באה לקראתכם

בצל שורת הסדרי החוב של חברות במשק - רשות המיסים פרסמה טיוטת חוזר מקצועי בנושא השלכות המס הנובעות מהסדרי חוב בין החברות המנפיקות לבין מחזיקי אגרות החוב, ובנושא היבטי המיסוי אגב רכישה עצמית של אגרות חוב קונצרניות.

בחוזר נקבע, בין היתר, כי "משיקולי מדיניות ועל מנת להקל על חברות אשר נמצאות בקשיים ולאפשר את קיום הסדרי החוב, הרי שכאשר מדובר בחברה המוכיחה כי אינה סולבנטית ואשר בידה הסדר נושים מאושר על ידי בית משפט במסגרת סעיף 350 לחוק החברות, רשות המסים תאפשר כי הכנסת המימון ו/או ההכנסה ממחילת חוב, אשר נובעות כתוצאה מהסדר החוב, תקוזזנה תחילה כנגד כל הפסדי החברה לצרכי מס ללא הגבלה, ויתרת ההכנסה, ככל שתהיה, תופחת ממחירם המקורי לצרכי מס של נכסיה למועד ההסדר (למעט נכסים שמכירתם פטורה מס). כך למעשה, לא נוצר כל תשלום מס במועד ביצוע הסדר החוב, וחיוב המס נדחה לשנים הבאות בהן ייווצרו לחברה רווחים, אם בכלל".

בעניין זה נקבע בחוזר, ש"ניתן יהיה לפנות לחטיבה המקצועית ברשות המסים על מנת לקבל הסדר מס ספציפי לאופן קיזוז ההפסדים ולאופן הפחתת מחירם המקורי של נכסי החברה בהתאם לתנאי הסדר החוב הספציפי והתמורה המשולמת".

טיוטת החוזר כוללת שורה של הקלות אשר נועדו בסופו של תהליך להסיר את המכשולים הקשורים להיבטי המיסוי אגב ביצוע הסדרי החוב. ביחס לרכישות עצמיות של אגרות החוב נקבע בטיוטת החוזר, כי "לא יהיה אירוע מס במועד הרכישה ובלבד שהרכישה העצמיות של אגרות החוב בוצעה ע"י חברות בנות וחברות קשורות".

נושא מרכזי בו הביעה רשות המסים את עמדתה בחוזר הינו נושא המע"מ, אשר לדעת גורמים רבים היווה נושא מכריע לעצם קיומם של הסדרי החוב. בנושא זה נקבע, כי "רכישה עצמית של אגרות חוב על ידי החברה המנפיקה ו/או פירעון אגרות החוב במסגרת הסדר חוב, לא יחוייבו במע"מ".